上篇

案例1 民生商场权责发生制原则的应用（第一章）

民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。2003年6月份发生以下经济业务：

1．6月2日，支付上月份电费6 000元；

2．6月3日，收回上月的应收账款9 000元；

3．6月10日，收到本月的营业收入款5 000元；

4．6月15日，支付本月应负担的办公费1 200元；

5．6月20日，支付下季度保险费2 400元；

6．6月22日，应收营业收入30 000元，款项尚未收到；

7．6月28日，预收客户货款8 000元；

8．6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元。

要求：

1．试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用；

2．试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用；

3．试比较权责发生制与收付实现制的异同；

通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。

案例2 宏达公司银行存款清查业务（第二章）

宏达公司2003年5月31日银行存款日记账的余额为560 000元，银行对账单的公司存款余额为644 377元。宏达公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情况：

1．5月28日，公司委托银行托收的货款81 000元，银行对账单上已有记录，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知；

2．5月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5 200元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知；

3．5月28日，公司签发转账支票一张，面值12 000元，但未见银行对账单记录该项业务；

4．5月29日公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84 365元误记为84 635元；

5．5月29日银行把宏达化工厂7 150的付款支票误记到公司头上；

6．5月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3 900元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为12%。公司尚未入账，银行对账单已将其作为公司存款入账，金额为3 783元；

7．5月31日银行已扣手续费326元，公司尚未入账。

要求：

1．对于发现的记账差错，如何进行会计处理？

2．编制宏达公司5月31日的银行存款余额调节表。

案例3 宏远公司应收账款业务（第三章）

龙鑫会计师事务所注册会计师对宏远实业股份有限公司2003年年终财务报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存在如下问题：

1．宏远公司“应收账款--四海公司”明细账的余额为100 500元，而四海公司账上记录为1 350 000元。原因是宏远公司于2003年12月20日销售给四海公司一批货物，已开出发票，货已发出，但未确认收入，而四海公司已经入账。宏远公司销售价格是以成本加价30%来确定的；

2．宏远公司“应收账款--长寿公司”明细账的余额为340 000元，而发达公司账上记录为200 000元。原来发达公司于2003年12月28日已付出140 000元，而这笔账款尚未到达宏远公司；

3．宏远公司“应收账款—宏达公司”明细账的余额为293 500元，而宏达公司账上记录为270 000元。原因是2003年1月16日有13 500元的货物发生变质，宏远公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账，另外宏远公司将10 000元作为佣金支付给业务员。

要求：

1．作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？

2．这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？

案例4 大发工业锅炉厂采购案例（第四章）

大发工业锅炉厂是一家市属国有企业，财经学院应届毕业生李丽在该厂进行毕业实习。有一天，李丽在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为：

借：原材料--生铁 198 600

贷: 应收账款--东方汽车有限公司 198 600

但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据，而东方汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，李丽从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到李丽一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝李丽多学点实际的东西。

要求：

1．大发工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则；

2．大发工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错；

3．谁应对大发工业锅炉厂会计信息的真实性负责；

4．对李丽遇到的事情，应怎样评价。

案例5 长城有限公司存货计价业务（第四章）

长城有限公司设有两个业务部门：饮食机械销售部和机械零件加工部。两部门对发出的存货均采用后进先出法计价。因销售业务不景气，拟将计价方法改为先进现出法，以改善公司经营业绩。

机械零件加工部所面临的问题是，钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨，现已停工两个月。所幸库存零部件存货较充足，短期内可满足销售之需。

饮食机械销售部的主要问题是，销售数额大幅下降。若按后进先出法计价，其年底存货余额为620 000元；若按先进先出法计价，年底存货余额为690 000元。

要求：

1．机械零件加工部已停工两个月，存货越来越少。对存货计价采用后进先出法，其销售成本是否仍然偏低？为什么？这对今后存货的重置能力有何影响？

2．若公司所得税率为33%，将饮食机械销售部的存货计价改为先进先出法，对其纳税有何影响？对税后利润有何影响？

3．该公司改变存货计价方法有何利弊？

案例6 金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用（第四章）

金华公司采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。该公司2003年12月31日短期投资余额为400 000元，短期投资跌价准备余额为20 000元。2002年12月31日短期投资种类及相关资料如下：

项目	A公司股票	B公司股票	C公司股票	合计
成本	200 000	100 000	200 000